En trygg partner som skapar ordning, tydlighet och lugn i företagets ekonomi.
Kort svar:
En periodiseringsfond innebär att ett aktiebolag får skjuta upp beskattningen av upp till 25 % av årets skattemässiga resultat i högst sex år. Under tiden betalas en årlig schablonintäkt som motsvarar en låg “ränta”.
Snabbfakta – periodiseringsfond i aktiebolag
I bokslutet bokför man en "avsättning" till fonden, vilket minskar årets skattemässiga resultat och därmed den bolagsskatt som ska betalas. Det är en bokföringsmässig åtgärd som minskar årets resultat.
Efter högst sex år måste fonden återföras, alltså tas upp som intäkt, och beskattas då.
Det fungerar som ett slags räntefritt lån från staten, med en liten schablonränta.
Ett aktiebolag får sätta av upp till 25 procent av årets skattemässiga resultat till periodiseringsfond.
Exempel:
Om ditt bolag gör en vinst på 400 000 kronor före skatt kan du sätta av 100 000 kronor till en fond.
Då minskar den skattemässiga vinsten till 300 000 kronor och bolagsskatten (20,6 %) beräknas istället på 300 000 kr.
Periodiseringsfonder är särskilt användbara när:
För att staten ska få en ersättning för uppskjuten skatt tas varje år ut en schablonintäkt på fondens saldo.
Schablonintäkten beräknas utifrån den statslåneränta som gällde vid utgången av november året före det kalenderår då beskattningsåret avslutas. Räntan får aldrig vara lägre än 0,5 procent.
schablonränta × fondens värde = schablonintäkt
Bolaget betalar sedan bolagsskatt (20,6 %) på denna schablonintäkt.
I praktiken motsvarar det ungefär 0,4–0,5 procent per år i faktisk kostnad, beroende på räntenivån.
Det gör periodiseringsfonder till ett av de billigaste sätten att “låna” pengar i bolaget, ofta betydligt billigare än ett banklån.
Har bolaget 200 000 kr i periodiseringsfonder:
1,96 % × 200 000 kr = 3 920 kr (schablonintäkt)
3 920 kr × 20,6 % = 807 kr i ökad bolagsskatt
Har bolaget 200 000 kr i periodiseringsfonder:
2,55 % × 200 000 kr = 5 100 kr (schablonintäkt)
5 100 kr × 20,6 % = 1 051 kr i ökad bolagsskatt
Fördelar:
Nackdelar:
Periodiseringsfond är ett smart verktyg för att planera vinsten i ett aktiebolag.
Du skjuter inte undan skatten för alltid – men du kan styra när den ska betalas.
För den företagare som har koll på resultatet och planerar framåt är det ett enkelt sätt att skapa ekonomisk balans och utrymme för investeringar. Det kan vara bra att tänka på att periodiseringfonder även kan påverka hur stort utrymme det finns för utdelning.
I bokföringen används normalt
– 8811 Avsättning till periodiseringsfond (debet)
– 2120 Periodiseringsfond (kredit)
– 8819 - Återföring från periodiseringsfond (kredit)
– 2120 - Periodiseringfond (debet)
För att hålla koll på periodiseringsfonderna bokas varje års avsättning till ett eget konto, exempelvis:
År 2024 - 2124 - Periodiseringfond 2024
År 2025 - 2125 - Periodiseringsfond 2025
År 2026 - 2126 - Periodiseringsfond 2026
Du tar upp schablonintäkten varje år i deklarationen, men den påverkar bara bolagsskatten marginellt.
Fonden måste återföras senast det sjätte året efter avsättningen, men du kan välja att återföra tidigare om du vill öka resultatet.
Återföring av periodiseringsfond görs i bokslutet, vill du veta när just ditt bolag ska lämna in årsredovisning kan du läsa om det här: När ska årsredovisning lämnas in för aktiebolag?
.svg)
.svg)
.svg)
.svg)