Vad är en periodiseringsfond?

En periodiseringsfond innebär att företaget tillfälligt får skjuta upp beskattningen av en del av vinsten.
Man bokför en "avsättning" till fonden, vilket minskar årets skattemässiga resultat och därmed den skatt som ska betalas. Det är inga pengar som sätts av till en fond i den bemärkelsen - utan endast en bokföringsmässig åtgärd som minskar årets resultat.

Efter högst sex år måste fonden återföras, alltså tas upp som intäkt, och beskattas då.
Det fungerar som ett slags räntefritt lån från staten, med en liten schablonränta.

Hur mycket får man sätta av?

Ett aktiebolag får sätta av upp till 25 procent av årets skattemässiga resultat till periodiseringsfond.

Exempel:
Om ditt bolag gör en vinst på 400 000 kronor före skatt kan du sätta av 100 000 kronor till en fond.
Då minskar den skattemässiga vinsten till 300 000 kronor och bolagsskatten (20,6 %) beräknas istället på 300 000 kr.

Schablonintäkten – statens “ränta”

För att staten ska få en ersättning för uppskjuten skatt tas varje år ut en liten schablonintäkt på fondens saldo.

schablonränta × fondens värde = schablonintäkt

Bolaget betalar sedan bolagsskatt (20,6%) på denna intäkt.
I praktiken motsvarar det ungefär 0,4 procent per år i “ränta”.

Det gör periodiseringsfonder till ett av de billigaste sätten att "låna" pengar – betydligt billigare än ett vanligt banklån.

‍

Exempel om du har 200 000kr i periodiseringfonder:

1,96% (Schablonintäkt 2025) x 200 000kr = 3960 kr

3960kr x 20,6 % (bolagsskatt) = 807,52 kr, vilket motsvarar cirka 0,4 % av fondens värde

‍

När lönar det sig att använda periodiseringsfond?

Periodiseringsfonder är särskilt användbara när:

• Bolaget haft ett bra år och du vill jämna ut resultatet över tid.
• Du planerar investeringar eller stora inköp nästa år.
• Du vill behålla likviditet i bolaget i stället för att betala skatt direkt - bra i kombination med att placera pengarna.
• Om du redan tar lön till brytpunkt och närmar dig pension kan det vara smart att sätta av till periodiseringsfonder, för att sedan återföra dessa när verksamheten har mindre intäkter.

‍

För- och nackdelar i korthet

Fördelar:

• Jämnar ut resultat och skatt mellan år
• Ger bättre likviditet på kort sikt
• Mycket låg “ränta” (schablonintäkt)

Nackdelar:

• Skatten måste betalas förr eller senare
• Kräver viss framförhållning för att planeras rätt

‍

Sammanfattning

Periodiseringsfond är ett smart verktyg för att planera vinsten i ett aktiebolag.
Du skjuter inte undan skatten för alltid – men du kan styra när den ska betalas.
För den företagare som har koll på resultatet och planerar framåt är det ett enkelt sätt att skapa ekonomisk balans och utrymme för investeringar.

‍

Bokföring av periodiseringsfond i praktiken

I bokföringen används normalt

För avsättning‍

– 8811 Avsättning till periodiseringsfond (debet)
– 2120 Periodiseringsfond (kredit)

För återföring

– 8819 - Återföring från periodiseringsfond (kredit)

– 2120 - Periodiseringfond (debet)

För att hålla koll på periodiseringsfonderna bokas varje års avsättning till ett eget konto, exempelvis:

År 2024 - 2124 - Periodiseringfond 2024

År 2025 - 2125 - Periodiseringsfond 2025

År 2026 - 2126 - Periodiseringsfond 2026

Du tar upp schablonintäkten varje år i deklarationen, men den påverkar bara bolagsskatten marginellt.

‍

När ska fonden senast återföras?

Fonden måste återföras senast det sjätte året efter avsättningen, men du kan välja att återföra tidigare om du vill öka resultatet.

‍

_{Publicerad av CO Redovisning AB}