Moms vid handel inom EU

En praktisk genomgång för dig som säljer eller köper varor och tjänster över EU-gränserna.

Moms inom EU bygger på några grundprinciper. Hanteringen beror framför allt på två saker:

• om det gäller tjänster eller varor‍
• om kunden är företag eller privatperson.

Här går vi igenom de vanligaste situationerna och vad som gäller i praktiken.

Tjänster mellan företag inom EU

När du köper tjänster från ett företag i EU

Vid köp av tjänster från EU gäller omvänd skattskyldighet. Det innebär att:

• leverantören fakturerar utan moms
• du behöver lämna ditt VAT-nummer
• du redovisar både utgående och ingående moms i Sverige.

Beloppen tar ut varandra för företag som har full avdragsrätt, och kostnaden blir därmed oförändrad.

När du säljer tjänster till företag inom EU

Huvudregeln är att tjänster beskattas där kunden är etablerad. Därför fakturerar du utan moms, under förutsättning att:

1. kunden är ett företag med giltigt VAT-nummer
2. tjänsten omfattas av huvudregeln (vilket de flesta gör).

När villkoren är uppfyllda ska du:

• fakturera utan moms
• ange ”Reverse charge / Omvänd skattskyldighet”
• lämna periodisk sammanställning med kundens VAT-nummer och belopp.

‍

De flesta tjänster följer huvudregeln, men det finns undantag. Exempel är tjänster som har en tydlig koppling till en fysisk plats, till exempel fastigheter, evenemang och transporttjänster. Dessa beskattas där tjänsten faktiskt utförs. Om du vill fördjupa dig finns detaljerade exempel på Skatteverkets sida.

‍

Tjänster till privatpersoner inom EU

När kunden inte är en beskattningsbar person gäller normalt samma momsregler som vid försäljning i Sverige:

• du lägger på svensk moms
• ingen periodisk sammanställning lämnas.

Det finns undantag för vissa tjänster, till exempel digitala tjänster, evenemang och tjänster kopplade till fastigheter. Dessa beskattas där kunden finns.

Varor mellan företag inom EU

Köp av varor från EU

När du anger ditt VAT-nummer får du normalt en faktura utan moms. Du ska då redovisa förvärvsmoms i Sverige:

• utgående moms tas upp

• samma belopp tas upp som ingående moms.

För företag med full avdragsrätt blir effekten neutral.

Försäljning av varor till företag inom EU

Vid försäljning av varor till ett företag i ett annat EU-land fakturerar du utan moms, om två villkor är uppfyllda:

1. kunden har ett giltigt VAT-nummer
2. varan transporteras från Sverige till ett annat EU-land.

Du ska då:

• fakturera utan moms
• ange köparens VAT-nummer
• lämna periodisk sammanställning.

Varor till privatpersoner inom EU

Säljer du varor till privatpersoner i andra EU-länder gäller distansförsäljningsregler. Om din sammanlagda försäljning överstiger EU:s gemensamma tröskel använder du OSS-systemet och redovisar moms i kundens land. Ligger du under tröskeln tar du ut svensk moms.

‍

Det finns även andra faktorer som påverkar, till exempel hur varan transporteras, vilket land kunden finns i och vilka administrativa steg som krävs vid OSS-registrering. Om du planerar att sälja varor till privatpersoner i andra EU-länder är det därför bra att läsa vad som gäller för just din verksamhet hos Skatteverket.

‍

Sammanfattning

EU-moms följer tydliga huvudregler:

• Företag köper och säljer oftast utan moms över gränserna, och moms redovisas där mottagaren finns.
• Privatpersoner beskattas normalt där säljaren finns, med vissa undantag.
• Varor kräver alltid att transporten kan styrkas för att försäljningen ska vara momsfri.
• Periodisk sammanställning är obligatorisk vid försäljning till företag inom EU.

‍

_{Publicerad av CO Redovisning AB}